Özelge

            İlgide kayıtlı özelge talep formunuzda; pazarlarda gümüş takı satışı yaptığınızı, atölyenizin olmadığını, alış faturalarında gümüş bedelinde KDV hesaplanmadığını, ancak gümüş takı işçiliğinde KDV hesaplandığını belirterek, gümüş takı teslimlerinde perakende satış fişinin nasıl düzenleneceği, perakende satış fişinde gümüş takı işçiliği olarak hesaplanan KDV'nin gider kaydedilip kaydedilmeyeceği, enflasyon düzeltmesi yapılıp yapılmayacağı hususlarında Başkanlığımız görüşlerini talep etmektesiniz.

            I- KATMA DEĞER VERGİSİ KANUNU YÖNÜNDEN

            3065 sayılı Katma Değer Vergisi Kanununun;

            -17/4-g maddesinde, külçe gümüş tesliminin katma değer vergisinden istisna olduğu hükme bağlanmıştır.

            -23/f maddesinin Bakanlığımıza verdiği yetkiye dayanılarak, gümüşten mamul veya gümüş ihtiva eden eşyalar ile sikke gümüş teslimlerinde özel matrah şekli uygulanması uygun görülmüştür.

            -28 inci maddesinin Bakanlığımıza verdiği yetkiye dayanılarak yayımlanan 2007/13033 sayılı Bakanlar Kurulu Kararı ile katma değer vergisi oranları, (I) sayılı listede yer alan teslim ve hizmetler için % 1, (II) sayılı listede yer alan teslim ve hizmetler için % 8, listelerde yer almayan diğer vergiye tabi teslim ve hizmetler için % 18 olarak tespit edilmiş olup (I) ve (II) sayılı listelerde gümüş teslimlerine yer verilmemiştir.

            -29/1-a maddesinde, mükelleflerin, yaptıkları vergiye tabi işlemler üzerinden hesaplanan katma değer vergisinden, bu Kanunda aksine hüküm olmadıkça, faaliyetlerine ilişkin olarak kendilerine yapılan teslim ve hizmetler dolayısıyla hesaplanarak düzenlenen fatura ve benzeri vesikalarda gösterilen katma değer vergisini indirebilecekleri hükmüne yer verilmiştir.

            69 Seri No.lu KDV Genel Tebliğinde gümüş takı satışında katma değer vergisi matrahının, teslim bedelinden külçe gümüş bedeli düşüldükten sonra kalan miktar olacağı; eşyanın bünyesinde yer alan külçe gümüş tutarının, kullanılan gümüşün ayarı göz önünde tutularak tespit edileceği, bu miktarın işlemin yapıldığı gündeki külçe gümüş değeri ile çarpılması sonunda, satış bedelinden indirilecek tutarın belirleneceği açıklanmıştır.

            Yukarıda yer alan hüküm ve açıklamalara göre...